深圳税收二十年:回顾与展望(下)

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      展望:税收增长速度会有所放缓,税收规模居全国大中城市前列,税收结构经过调整后会更加合理。
  过去的20年,深圳税收取得了令人瞩目的成就,铸炼了一个个丰碑,留下了一串串荣耀的亮点。但这一切已成为历史,在已经步入的21世纪里,税收事业将面临着前所未有的机遇和挑战,如何把握时代脉搏,积极应对,再创辉煌,将成为特区税收的又一课题。21世纪将是一个经济日益全球化的世纪,随着世界各国开放型经济的发展,以及国际分工不断深化和扩大,世界经济将实现从资源配置、生产到流通和消费的全方位、多层次、多形式的广泛交融,全球经济将形成一个不可分割的有机整体,在贸易自由化和金融国际化的驱动下,生产诸要素在国际间的流动将大大扩展,科技革命推动知识经济全面替代工业经济,这一切将给未来经济生活绘制全新的底色,从而也赋予税收工作鲜明的时代特征。
    (一)税收规模将继续扩大,税收结构面临调整。
  “经济—税收—经济”这一辩证的治税思想是税收学理论的精华,它说明了经济发展规模、速度决定税收收入的规模和速度,生产结构和社会经济状况决定社会分配结构;反过来,税收政策的制定和实施也会引起社会结构、生产结构和经济发展规模、速度的变化。
  21世纪,随着我国社会主义市场经济体制的进一步健全和确定,国民经济在长时期内将保持一个比较稳定的增长速度,这将直接扩大税基,为税收增长提供广阔空间,尽管存在许多不确定因素,如预期生产率、劳动参与率等,但预期税收水平能够支持日益增加的社会支出。以深圳市为例,结合全市经济和税收发展速度,2002年将达600亿元, 2010年将突破1000亿元。
  同时,税收结构也将发生重要变化。在税收体系中,所得税的比重将逐步下降,而商品销售税和资源税的比重将不断上升。首先,按照公平和效率的要求,所得税的制度将日趋复杂,增加了税收成本,生产要素的国际流动产生趋同效应,所得税的再分配功能逐步退化;国际税收的来源地优先原则使居住国难以就流动要素取得税收收入,且税源难以掌握。因此,所得税举足轻重的历史地位将被取代。其次,对于销售税,由于增值税的推行使其具有收入来源广、保持中性以及征收简便的特点,在21世纪,其地位将日益突出。最后,对于资源税,鉴于资源属于非流动因素,收入稳定,且可实施资源保护和环境保护政策,在强调可持续发展战略的21世纪,其地位将有所提高。
  就深圳而言,其税收结构也将有新的变化,突出表现在:随着证券市场的进一步发展和扩大,股票交易印花税将会持续增长,并在全市工商税收中占主导地位;工业增值税特别是高新技术产业增值税将继续增长,其在“两税”收入中的地位更加突出,并将成为各税种中增长最稳健、最具支柱作用的税源;我国加入WTO后,金融、 保险税收和服务业税收将会后来者居上,逐步形成与工业、商业税收总量旗鼓相当的税收来源。总之,深圳的单一税源已成历史,梯级税源结构将逐步形成,高新技术产业、社会服务业等后续税源将会呈现较大的发展潜力。
    (二)在经济结构调整过程中,税收来源和产业构成将发生重大变化。
  1、传统税源的增长速度或增长潜力将呈递减趋势。经过50 年的发展和20年的改革,我国的主要生产资料和消费品已出现了供需基本平衡或供大于求的格局,长期困扰我国经济的“供给短缺,需求过剩”现象已得到根本改观,我国企业已由大批量的“生产时代”进入大批量的“销售时代”。呈现出了美国社会学家托夫勒所说的“后工业经济”现象。与之相对应的,社会对企业产品和服务的需求,也由“数量消费”转向“质量消费”乃至“文化消费”,其个人“灵活性偏好”趋向日见明显,这样从宏观到微观,对质量和效益的追求取代了对规模和数量的追求,反映到税收方面,随着分税制改革能量的逐步释放,税收增长速度正逐渐步入一个减缓期,而且“两税”的增长面临着很大的困难,由计划而产生的税收增长已成为过去,由市场决定的税收增长则正处于一种无序混沌状态,其对税收增长前景的影响存在着相当大的不可预见因素。尽管随着我国政府大规模投资计划的实施,传统税源仍有可能再出现一段时期的高增长,但从长远来看,其税收份额的逐步下降是一个必然的趋势。
  2、知识经济提供的税收份额将逐步增加, 并取代传统税源的原有份额。
  知识经济是指以高科技为最重要依托的经济。按联合国组织的分类,主要是指信息经济、生命科学经济、新能源及可再生能源经济、新材料经济、空间开发经济、海洋经济等。这些经济不再以稀缺的自然资源为依托,而以人的智力资源为首要依托,避免了因稀缺资源的逐步损耗导致生产增长乏力的困境,因而具有广阔的发展前景。从我国经济发展情况来看,各种以知识和智力为依托的高新技术产业发展速度远远快于传统产业的发展速度,虽然由于其基数较小,政策扶持照顾等因素,在短期内不可能动摇传统产业的地位,但其增长发展势头却是有目共睹的。可以预见,随着政府“科教兴国”战略的逐步实施,知识经济的发展速度将逐步加快,并在我国税收构成中占有日益重要的地位。
    (三)经济全球化背景下,税收的国际协调范围将扩大,征管难度将加大。
  随着世界经济一体化的趋势日益明显,尤其是在我国加入WTO后,税收制度的征管体制将面临深刻的变革。国与国之间以促进经济发展为主要目的的税收政策的竞争,将越来越激烈,国际税收的建设与合作,将成为各国政府间经济政策协调的重要组成部分,国际税收协调的程度和范围将向深层次发展。同时,经济全球化必然要求税收管理要跟上现代化与国际化的步伐。深圳税收征管体制虽经多次改革,但其征管质量,税收服务水平仍然不高,参与国际经济与税收活动的能力仍然不强,这必将在短时期内给税收征管带来挑战。
  另外,知识经济的兴起也将使传统税收计划体制及税源监控模式面临挑战。随着计算机的广泛应用,一系列新兴的经济活动正出现在我们面前,如家庭办公、因特网营运、智力销售以及灰色经济等等。随着社会经济的发展,人类经济活动的形式将日趋多样化、复杂化。而以知识为依托,以计算机网络为载体的各种经济活动将在社会经济活动中占有越来越大的份额,传统的税收计划体制将越来越难以适应这种变化,一是统计口径不一,新型经济活动难以被涵盖;二是统计方法落伍,应税收入中的非物质成分比重加大;三是经济行为类型日益复杂,税源监控难度增加。
    (四)智力水平和科技实力将成为支撑税收增长的主导因素。
  1、人的智力知识开发将成为决定税收增长的重要因素。 发达国家都有这样一种现象,即暴力抗税和有意偷税的少,而钻法律空子避税的多。这说明在经济发展到一定程度后,纳税人已不再以公开方式对抗国家权力,而是在服从国家权威的前提下,研究利用国家法律体系中存在的矛盾和疏漏,合法(但不合理)地谋取个人的最大利益,这一点与我国前些年出现的利用国际税收差异避税,利用不同所有制的政策差异钻税收空子有相似之处,从这个意义上讲,国家税收征收执行者与纳税人之间的智力和知识的竞赛正成为税收增长的一个重要影响因素。可以预见,在下个世纪初叶,随着我国法律体系的逐步完备和公民整体文化知识素质的提高,税务机关与纳税人之间的涉税纠纷将更多地以对法律条文的不同解释,并通过法庭(指税务法庭或法院)来得以裁决。而以违抗法律权威形成的暴力抗税或偷逃税将大幅度减少,从这个意义上讲,税收领域正在成为征税机关与纳税人之间进行知识和智力较量的场所,如何尽可能地完善税法体系,减少其疏漏之处,并提高税务人员的素质,充分发挥其智力能力以便与各种避税行为进行斗争,已成为保证税收收入不致流失的迫切课题。
  2、信息网络建设将成为税收增长的决定性基础。目前, 由电子计算机构成的国际互联网在世界范围迅猛发展,越来越多的商业贸易活动已通过互联网进行。跨国公司在一个国家设计产品,在另一个国家制造产品,而通过互联网在第三国销售产品。商品、劳务从有形转为无形,公司只要移动一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以改变营业地点,网络空间成为谋求避开政府控制者的避难所。这就意味着对于政府来说,征税越来越困难;而对于公司和个人来说,逃税变得越来越容易,使得按交易发生地课税的传统征管方式变得复杂和困难,税款流失现象随着互联网络贸易的扩大而扩大。这对税务部门征管工作将提出更高要求,目前我国税务信息网络建设仍然处在一个很低的水平上。不要说与有关部门建立横向共享网络,连系统自身的纵向广域网络还远未形成,绝大部分地方只是建起了初级的局域网。加之我国电脑普及程度和应用水平与发达国家相比存在很大差距,也限制了税务信息网络的发展。其结果是直接造成纳税申报、税款征收、入库等环节征纳双方工作量加大;税收票据在纳税人、税务机关、银行、国库之间传递速度慢,税款在途时间长;信息资源开发利用不足,对税源的监控乏力等等。这既造成税收成本居高不下,税务征管效率严重不足,又使税务部门对经济生活的新情况、新变化反应迟钝,时常出现“信息短路”现象,直接影响组织税收工作。因此,税务信息网络建设能否及时跟上时代步伐是保证未来税收稳定增长的一个极其关键的因素。
  
  
  
金融早报深圳③F14特区经济与港澳台经济深圳市国家税务局研究小组20002000研究组长:李永恒;成员:刘军、桂乃希、何进、刁日华、袁红兵、刘莞、唐慧斌、童永红、胡优良、马敏、刘捷、黄少红;执笔:刘军、胡优良 作者:金融早报深圳③F14特区经济与港澳台经济深圳市国家税务局研究小组20002000

网载 2013-09-10 21:46:17

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